Nierzetelne wystawienie faktury a KSeF - konsekwencje prawne

Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur stanowi rewolucyjną zmianę w sposobie dokumentowania transakcji gospodarczych w Polsce. Przedsiębiorcy muszą przygotować się na nowe zasady wystawiania faktur, które będą wymagały większej precyzji i uwagi. Błędy w fakturowaniu, które wcześniej mogły zostać łatwo skorygowane, w systemie KSeF będą miały poważniejsze konsekwencje prawne i finansowe.

Nierzetelne lub wadliwe wystawienie faktury w KSeF podlega tym samym przepisom Kodeksu karnego skarbowego, co tradycyjne faktury papierowe. Jednak specyfika elektronicznego systemu wprowadza dodatkowe aspekty, które każdy podatnik powinien znać. Kluczowe znaczenie ma rozróżnienie między nierzetelnym a wadliwym wystawieniem faktury, ponieważ każde z tych naruszeń wiąże się z innymi sankcjami.

System KSeF nie tylko zmienia techniczną stronę wystawiania faktur, ale również wprowadza nowe definicje momentu wystawienia faktury. Dokument uznawany jest za wystawiony dopiero po nadaniu mu numeru w systemie i wysłaniu na serwer rządowy. Ta zmiana ma fundamentalne znaczenie dla oceny, czy doszło do naruszenia obowiązków podatkowych.

Definicja nierzetelnego wystawienia faktury

Nierzetelne wystawienie faktury oznacza sytuację, w której dokument został utworzony niezgodnie ze stanem rzeczywistym. Tego typu naruszenia dotyczą treści merytorycznej faktury i odnoszą się do faktycznych okoliczności transakcji gospodarczej. Najczęstszymi przykładami są faktury fikcyjne lub puste, które dokumentują zdarzenia gospodarcze niemające miejsca w rzeczywistości.

Innym wariantem nierzetelnej faktury jest dokument, który wprawdzie odnosi się do rzeczywistej transakcji, ale przedstawia ją w sposób zniekształcony. Może to dotyczyć zaniżenia lub zawyżenia wartości sprzedaży, błędnego określenia ilości towarów, nieprawidłowego wskazania rodzaju świadczenia lub innych elementów mających wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych.

Szczególnie problematyczne są sytuacje, w których przedsiębiorca świadomie manipuluje danymi na fakturze w celu uniknięcia lub zmniejszenia podatku. Takie działania mogą prowadzić do poważnych konsekwencji prawnych, włączając w to odpowiedzialność karną. Ważne jest również to, że nierzetelność faktury może dotyczyć nie tylko kwot pieniężnych, ale również innych elementów wpływających na rozliczenia podatkowe.

Praktyka pokazuje, że nierzetelne faktury często powstają w wyniku prób obejścia przepisów podatkowych lub ukrycia rzeczywistego charakteru prowadzonej działalności gospodarczej. Mogą być również efektem błędnego zrozumienia obowiązujących regulacji lub niewłaściwego prowadzenia ewidencji księgowej.

Wadliwe wystawienie faktury - kluczowe różnice

Wadliwe wystawienie faktury różni się od nierzetelnego tym, że dotyczy niezgodności z przepisami prawa, a nie ze stanem faktycznym. Faktura wadliwa może dokumentować rzeczywistą transakcję, ale zostać sporządzona z naruszeniem obowiązujących regulacji prawnych. Wadliwość może wynikać z niezgodności z krajowymi przepisami podatkowymi lub z dyrektywami Unii Europejskiej.

Najczęstsze przypadki wadliwego wystawienia faktury obejmują brak wymaganych prawem elementów, takich jak odpowiednie adnotacje, nieprawidłowe numery identyfikacyjne, błędne oznaczenia stawek VAT lub niewłaściwe formatowanie danych. Może również dotyczyć używania niewłaściwych wzorów dokumentów lub nieprzestrzegania szczególnych wymogów dla określonych rodzajów transakcji.

Istotnym aspektem wadliwego wystawienia faktury jest możliwość jej korekty poprzez wystawienie faktury korygującej dane formalne. W przeciwieństwie do faktur nierzetelnych, które wymagają korekty merytorycznej, faktury wadliwe można naprawić poprzez uzupełnienie lub poprawienie elementów formalnych bez zmiany istoty dokumentowanej transakcji.

Przykładem wadliwego wystawienia faktury może być pominięcie adnotacji o metodzie kasowej przez podatnika, który zgłosił się do jej stosowania. Innym przypadkiem jest niewłaściwe oznaczenie stawki VAT, błędne podanie danych identyfikacyjnych kontrahenta lub nieprawidłowe sformułowanie opisu świadczenia zgodnie z wymogami prawa.

Wadliwość faktury może również wynikać z nieprzestrzegania terminów wystawienia dokumentów, używania niewłaściwych numerów identyfikacyjnych lub nieprawidłowego stosowania przepisów dotyczących szczególnych rodzajów transakcji, takich jak sprzedaż wewnątrzwspólnotowa czy eksport.

Sankcje przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym

Kodeks karny skarbowy przewiduje zróżnicowane sankcje w zależności od rodzaju naruszenia związanego z wystawianiem faktur. Przepisy art. 62 § 1, 2 i 2a kks określają konkretne kary dla różnych typów wykroczeń i przestępstw skarbowych związanych z fakturowaniem. Wysokość kar zależy od charakteru naruszenia i jego skutków dla systemu podatkowego.

Za niewystawienie faktury lub wystawienie jej w sposób wadliwy grozi kara grzywny do 180 stawek dziennych. Ta relatywnie łagodna sankcja odnosi się do przypadków, gdy podatnik nie dopełnił obowiązków formalnych, ale nie doszło do naruszenia istoty dokumentowanej transakcji. Podobną karę przewidziano za odmowę wydania faktury uprawnionej osobie lub podmiotowi.

Znacznie surowsze sankcje przewidziano za nierzetelne wystawienie faktury. W takich przypadkach możliwa jest kara grzywny do 720 stawek dziennych lub kara pozbawienia wolności na czas nie krótszy od roku, albo obie kary łącznie. Kodeks przewiduje również łagodniejszy wariant dla przypadków, gdy kwota podatku jest małej wartości - wówczas nie obowiązuje minimum rocznego pozbawienia wolności.

Wysokość stawki dziennej grzywny ustala organ podatkowy w granicach od 155,53 zł do 62 212 zł, biorąc pod uwagę dochody sprawcy, jego warunki osobiste, rodzinne, stosunki majątkowe i możliwości zarobkowe. Oznacza to, że nawet minimalna kara za niewystawienie faktury może wynieść prawie 28 000 zł, a maksymalna kara za nierzetelne wystawienie może przekroczyć 44 miliony złotych.

Ważne jest również to, że przepisy przewidują możliwość kumulowania kar w przypadku wielokrotnych naruszeń lub gdy jedno działanie wyczerpuje znamiona kilku przestępstw skarbowych. Organy podatkowe mają również możliwość stosowania środków zabezpieczających i przepadku korzyści majątkowych uzyskanych z przestępstwa.

Znaczenie umyślności w odpowiedzialności karnej

Kluczowym elementem odpowiedzialności karnej za naruszenia związane z wystawianiem faktur jest umyślność działania sprawcy. Przepisy Kodeksu karnego skarbowego stosuje się wyłącznie w przypadkach, gdy podatnik działał umyślnie, zarówno w zamiarze bezpośrednim, jak i ewentualnym. Oznacza to, że sprawca musiał obejmować świadomością i wolą wszystkie elementy czynu zabronionego.

Brak odpowiedzialności karnej dotyczy sytuacji, gdy wadliwa lub nierzetelna faktura powstała na skutek niezawinionego błędu, pomyłki lub innych okoliczności niezależnych od woli podatnika. Sądy podkreślają, że dla zastosowania przepisów kks konieczne jest wykazanie, że sprawca świadomie i celowo naruszył obowiązki związane z wystawianiem faktur.

Istotne znaczenie ma również cel działania sprawcy. Nierzetelne wystawienie faktury realizuje znamiona przestępstwa skarbowego, gdy służy uniknięciu lub zmniejszeniu podatku, czyli gdy godzi w obowiązek podatkowy. Jeśli działanie finguje powstanie obowiązku podatkowego, może być kwalifikowane jako inne przestępstwo przewidziane w Kodeksie karnym.

W przypadkach, gdy podatnik nieumyślnie wystawił fakturę nierzetelnie, ale naraził podatek na uszczuplenie, może skorzystać z instytucji czynnego żalu. Polega ona na dobrowolnym zawiadomieniu organów o popełnieniu czynu zabronionego i naprawieniu szkody. Czynny żal może prowadzić do umorzenia postępowania lub znacznego złagodzenia kary.

Praktyka pokazuje, że organy podatkowe coraz częściej badają okoliczności powstania nieprawidłowych faktur, aby ustalić stopień winy podatnika. Szczególną uwagę zwraca się na powtarzalność naruszeń, skalę nieprawidłowości i działania podatnika po wykryciu błędów. Te elementy mają kluczowe znaczenie dla oceny umyślności i określenia wysokości ewentualnej kary.

Specyfika KSeF w kontekście nierzetelnego fakturowania

Krajowy System e-Faktur wprowadza istotne zmiany w procesie wystawiania faktur, ale nie modyfikuje podstawowych zasad odpowiedzialności za nierzetelne fakturowanie. Sankcje przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym pozostają bez zmian, jednak specyfika elektronicznego systemu wprowadza nowe aspekty, które podatnicy muszą uwzględnić w swojej praktyce.

Fundamentalną zmianą jest nowa definicja momentu wystawienia faktury. W systemie KSeF faktura uznawana jest za wystawioną dopiero po nadaniu jej numeru i wysłaniu na serwer rządowy. Oznacza to, że dokument sporządzony ręcznie lub utworzony wyłącznie w systemie księgowym, ale niewysłany do KSeF, nie będzie traktowany jako wystawiona faktura.

Ta zmiana ma istotne konsekwencje dla oceny, czy doszło do naruszenia obowiązków podatkowych. Podatnik, który sporządzi fakturę, ale nie wyśle jej do KSeF, może być traktowany tak samo jak podatnik, który w ogóle nie wystawił faktury. Podobnie sytuacja wygląda z fakturami sporządzonymi niezgodnie z wymaganiami systemu lub wysłanymi po terminie.

System KSeF wprowadza również nowe możliwości kontroli i weryfikacji faktur przez organy podatkowe. Centralizacja procesu wystawiania faktur umożliwia automatyczne wykrywanie nieprawidłowości, porównywanie danych między kontrahentami i identyfikowanie potencjalnych przypadków nierzetelnego fakturowania. To zwiększa prawdopodobieństwo wykrycia naruszeń.

Ważnym aspektem jest również to, że KSeF może ułatwić podatnikom uniknięcie niektórych błędów poprzez automatyczną weryfikację danych i sprawdzanie zgodności z wzorcami. System może odrzucić faktury zawierające oczywiste błędy lub niezgodności, co zmniejsza ryzyko przypadkowego wystawienia wadliwej faktury.

Nowe kary pieniężne wprowadzone dla KSeF

Wraz z wprowadzeniem obowiązkowego korzystania z KSeF, od 1 sierpnia 2026 roku zaczną obowiązywać nowe kary pieniężne przewidziane w art. 106ni ust. 1 ustawy o VAT. Te dodatkowe sankcje uzupełniają istniejące przepisy Kodeksu karnego skarbowego i dotyczą specyficznych naruszeń związanych z funkcjonowaniem elektronicznego systemu fakturowania.

Nowe kary pieniężne mogą być nakładane w trzech głównych przypadkach: niewystawienia faktury przy użyciu KSeF pomimo takiego obowiązku, wystawienia faktury niezgodnie z udostępnionym wzorem w określonych sytuacjach oraz nieprzesłania faktury do systemu w wymaganym terminie. Wysokość kary może wynieść do 100% wysokości kwoty podatku wykazanego na fakturze.

W przypadkach, gdy faktura nie zawiera wykazanego podatku, naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć karę pieniężną do 18,7% wysokości kwoty należności ogółem wykazanej na fakturze. Ta alternatywna podstawa naliczania kary dotyczy transakcji zwolnionych z VAT lub opodatkowanych stawką 0%.

Istotnym ograniczeniem jest to, że kara pieniężna nie będzie nakładana na podatnika będącego osobą fizyczną, który za ten sam czyn ponosi odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe. Oznacza to, że nowe sankcje mają charakter uzupełniający, a nie alternatywny wobec istniejących przepisów karnych.

Termin uregulowania nałożonej kary wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji, przy czym płatność następuje bez dodatkowego wezwania na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego. Ta procedura jest znacznie szybsza niż standardowe postępowania egzekucyjne, co zwiększa skuteczność egzekwowania kar.

Praktyczne przypadki nierzetelnego fakturowania

Analiza praktycznych przypadków nierzetelnego fakturowania pomaga zrozumieć, jakie działania mogą prowadzić do odpowiedzialności karnej. Najczęstszym przykładem jest sytuacja, gdy przedsiębiorca dokumentuje sprzedaż w ilości lub wartości niezgodnej z rzeczywistością. Może to dotyczyć zarówno zaniżania, jak i zawyżania danych na fakturze.

Typowym przypadkiem jest sprzedawca, który wystawia fakturę na mniejszą ilość towaru niż rzeczywiście sprzedał, aby obniżyć swoje zobowiązania podatkowe. Taka praktyka stanowi nierzetelne wystawienie faktury i może skutkować surową karą. Podobnie problematyczne jest wystawianie faktur na większe kwoty niż rzeczywiste, co może służyć zwiększeniu kosztów uzyskania przychodów u nabywcy.

Inne przykłady obejmują wystawianie faktur fikcyjnych, które dokumentują transakcje niemające miejsca w rzeczywistości, manipulowanie datami sprzedaży w celu przesunięcia obowiązku podatkowego między okresami rozliczeniowymi, czy też błędne kwalifikowanie rodzaju świadczenia w celu zastosowania korzystniejszej stawki podatku.

Szczególnie problematyczne są przypadki wystawiania faktur pustych lub krążących, które służą sztucznemu zwiększaniu kosztów lub obrotów bez rzeczywistego świadczenia usług lub dostawy towarów. Takie praktyki są jednoznacznie traktowane jako nierzetelne fakturowanie i mogą prowadzić do najsurowszych kar przewidzianych w Kodeksie karnym skarbowym.

W kontekście KSeF szczególną uwagę należy zwrócić na przypadki wystawiania faktur z błędnymi danymi identyfikacyjnymi kontrahentów, nieprawidłowym opisem przedmiotu transakcji lub manipulowaniem terminami wysyłki do systemu. Te nowe formy potencjalnych naruszeń wymagają szczególnej ostrożności ze strony podatników.

Procedury korygowania błędnych faktur w KSeF

Właściwa procedura korygowania błędów w fakturach ma kluczowe znaczenie dla uniknięcia zarzutów nierzetelnego fakturowania. W systemie KSeF proces korekty faktur zostanie uregulowany szczegółowymi przepisami, które określą dozwolone sposoby naprawiania błędów i terminy na dokonanie korekt.

Podstawową zasadą jest obowiązek niezwłocznego korygowania wykrytych błędów. Podatnik, który zauważy nieprawidłowość w wystawionej fakturze, powinien jak najszybciej podjąć działania zmierzające do jej naprawienia. Zwłoka w korygowaniu błędów może być interpretowana jako świadome utrzymywanie nieprawdziwego stanu dokumentacji.

1. Identyfikacja rodzaju błędu - czy dotyczy treści merytorycznej czy elementów formalnych
2. Ocena wpływu błędu na rozliczenia podatkowe stron transakcji
3. Przygotowanie właściwej faktury korygującej zgodnie z przepisami KSeF
4. Wysłanie faktury korygującej do systemu w wymaganym terminie
5. Powiadomienie kontrahenta o dokonanej korekcie
6. Aktualizacja ewidencji księgowej i rozliczeń podatkowych
7. Zachowanie dokumentacji potwierdzającej proces korekty

Istotne jest również właściwe udokumentowanie przyczyn powstania błędu i działań podjętych w celu jego naprawienia. Ta dokumentacja może mieć kluczowe znaczenie w przypadku kontroli podatkowej lub postępowania dotyczącego nierzetelnego fakturowania. Pozwala wykazać brak umyślności i dobrą wolę podatnika.

W systemie KSeF szczególną uwagę należy zwrócić na techniczne aspekty procesu korekty, takie jak właściwe powiązanie faktury korygującej z dokumentem pierwotnym, zachowanie ciągłości numeracji i spełnienie wszystkich wymogów formalnych systemu. Błędy w tym obszarze mogą prowadzić do dodatkowych komplikacji.

Ochrona przed zarzutami - dobre praktyki

Skuteczna ochrona przed zarzutami nierzetelnego fakturowania wymaga wdrożenia kompleksowego systemu kontroli wewnętrznej i przestrzegania sprawdzonych praktyk biznesowych. Kluczowe jest utworzenie procedur, które minimalizują ryzyko powstania błędów i zapewniają szybkie reagowanie na ewentualne nieprawidłowości.

Podstawowym elementem ochrony jest właściwe szkolenie personelu odpowiedzialnego za wystawianie faktur. Pracownicy muszą znać nie tylko techniczne aspekty korzystania z KSeF, ale również prawne konsekwencje błędów w fakturowaniu. Regularne aktualizowanie wiedzy o zmieniających się przepisach jest niezbędne dla utrzymania wysokich standardów.

• Wdrożenie procedur weryfikacji faktur przed wysłaniem do KSeF
• Regularne szkolenia personelu z zakresu prawidłowego fakturowania
• Utworzenie systemu kontroli wewnętrznej wykrywającego potencjalne błędy
• Dokumentowanie wszystkich transakcji gospodarczych w sposób przejrzysty
• Zachowywanie pełnej dokumentacji uzasadniającej dane na fakturach
• Szybkie reagowanie na wykryte nieprawidłowości i błędy
• Współpraca z doświadczonymi doradcami podatkowymi

Istotne jest również prowadzenie szczegółowej dokumentacji wszystkich transakcji gospodarczych, która pozwala na weryfikację danych zawartych na fakturach. Kontrakty, umowy, protokoły odbioru, dokumenty transportowe i inne dowody rzeczywistego wykonania świadczeń stanowią podstawę dla wykazania, że faktury odzwierciedlają rzeczywisty stan transakcji.

Przedsiębiorca prowadzący hurtownię spożywczą wdrożył system podwójnej weryfikacji faktur - każdy dokument przed wysłaniem do KSeF jest sprawdzany przez wystawiającego pracownika i jego przełożonego. Dodatkowo wszystkie faktury powyżej określonej kwoty wymagają akceptacji dyrektora finansowego. Dzięki tym procedurom firma znacząco zmniejszyła liczbę błędów i może wykazać staranne działanie w przypadku ewentualnej kontroli.

Warto również rozważyć wykorzystanie nowoczesnych narzędzi informatycznych, które mogą automatycznie wykrywać potencjalne nieprawidłowości w fakturach, porównywać dane z dokumentacją źródłową i ostrzegać o możliwych błędach przed wysłaniem dokumentów do systemu KSeF.

Rola doradców podatkowych w minimalizowaniu ryzyka

Współpraca z wykwalifikowanymi doradcami podatkowymi stanowi kluczowy element strategii minimalizowania ryzyka związanego z nierzetelnym fakturowaniem. Profesjonaliści posiadający aktualne wykształcenie i doświadczenie w zakresie prawa podatkowego mogą pomóc w identyfikacji potencjalnych problemów i wdrożeniu skutecznych rozwiązań prewencyjnych.

Doradcy podatkowi mogą przeprowadzić kompleksowy audyt istniejących procedur fakturowania, zidentyfikować obszary ryzyka i zaproponować konkretne ulepszenia. Ich wiedza o najnowszych interpretacjach przepisów, orzecznictwie sądowym i praktyce organów podatkowych jest nieoceniona w tworzeniu skutecznych systemów ochrony.

Szczególnie wartościowe jest wsparcie doradców przy wdrażaniu systemu KSeF, gdy przedsiębiorcy muszą dostosować swoje procesy do nowych wymagań technicznych i prawnych. Doradcy mogą pomóc w interpretacji skomplikowanych przepisów, przygotowaniu odpowiednich procedur i szkoleniu personelu.

W przypadku wykrycia błędów lub problemów z organami podatkowymi, doradcy podatkowi mogą reprezentować podatnika w postępowaniach administracyjnych i karnych skarbowych. Ich doświadczenie w prowadzeniu takich spraw znacząco zwiększa szanse na korzystne rozstrzygnięcie i minimalizację negatywnych konsekwencji.

Regularna współpraca z doradcami pozwala również na bieżące monitorowanie zmian w przepisach i dostosowywanie praktyk biznesowych do nowych wymagań. To proaktywne podejście jest znacznie bardziej efektywne niż reagowanie na problemy po ich wystąpieniu.

Przyszłość kontroli podatkowych w erze KSeF

Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur fundamentalnie zmieni sposób prowadzenia kontroli podatkowych przez organy skarbowe. Centralizacja danych o fakturowaniu umożliwi automatyczne analizy, wykrywanie nieprawidłowości i identyfikowanie podatników wymagających szczególnej uwagi. Te zmiany będą miały istotny wpływ na ryzyko wykrycia przypadków nierzetelnego fakturowania.

System KSeF pozwoli organom podatkowym na prowadzenie analiz porównawczych między danymi różnych podatników, automatyczne wykrywanie rozbieżności w deklarowanych obrotach i identyfikowanie potencjalnych przypadków faktur fikcyjnych lub pustych. Sztuczna inteligencja i zaawansowane algorytmy będą mogły analizować wzorce transakcji i wskazywać podejrzane przypadki.

Kontrole podatkowe będą mogły być prowadzone w oparciu o konkretne przesłanki wynikające z automatycznych analiz, co zwiększy ich skuteczność i zmniejszy obciążenie dla podatników działających zgodnie z prawem. Organy będą mogły skupić się na przypadkach rzeczywiście problematycznych, zamiast prowadzić losowe kontrole.

Podatnicy będą musieli przygotować się na bardziej precyzyjne i ukierunkowane działania kontrolne. Szczególnego znaczenia nabierze właściwe dokumentowanie transakcji i utrzymywanie wysokich standardów w procesach fakturowania, ponieważ każda nieprawidłowość będzie mogła być szybko wykryta i skontrolowana.

Nowe możliwości technologiczne będą również oznaczać, że organy podatkowe będą mogły prowadzić kontrole w trybie ciągłym, monitorując bieżące działania podatników i reagując na nieprawidłowości w czasie rzeczywistym. To wymaga od przedsiębiorców stałej uwagi i przestrzegania najwyższych standardów w zakresie fakturowania.

Najczęstsze pytania

Nie każdy błąd w fakturze prowadzi do odpowiedzialności karnej. Kluczowe znaczenie ma umyślność działania - kary stosuje się tylko wtedy, gdy podatnik świadomie i celowo naruszył przepisy. Niezawinione błędy, pomyłki czy przypadkowe nieprawidłowości nie skutkują odpowiedzialnością karną, ale mogą wymagać korekty dokumentów.

Faktura nierzetelna dokumentuje zdarzenia niezgodnie ze stanem rzeczywistym - może dotyczyć fikcyjnych transakcji lub błędnych danych o ilości, wartości czy rodzaju sprzedaży. Faktura wadliwa natomiast dokumentuje rzeczywistą transakcję, ale zawiera błędy formalne - brakuje wymaganych elementów, zawiera nieprawidłowe oznaczenia lub jest sporządzona niezgodnie z przepisami.

W systemie KSeF faktura jest uznawana za wystawioną dopiero po nadaniu jej numeru i wysłaniu na serwer rządowy. Dokument sporządzony ręcznie lub utworzony tylko w systemie księgowym, ale niewysłany do KSeF, nie spełnia wymogów prawnych i może być traktowany jak brak faktury.

Od sierpnia 2026 roku obowiązywać będą dodatkowe kary pieniężne za naruszenia związane z KSeF. Kara może wynieść do 100 procent wysokości kwoty podatku wykazanego na fakturze, a gdy faktura nie zawiera podatku - do 18,7 procent należności ogółem. Karę należy uregulować w terminie 14 dni od doręczenia decyzji.

Szybka korekta błędu może świadczyć o braku umyślności i dobrej woli podatnika, co ma znaczenie przy ocenie odpowiedzialności karnej. W przypadku nieumyślnego narażenia podatku na uszczuplenie można skorzystać z instytucji czynnego żalu - dobrowolnego zawiadomienia organów o błędzie i naprawieniu szkody, co może prowadzić do umorzenia postępowania.

Za niewystawienie faktury lub wystawienie wadliwe grozi kara do 180 stawek dziennych, a za nierzetelne wystawienie - do 720 stawek dziennych lub pozbawienie wolności na czas nie krótszy od roku. Stawka dzienna wynosi od 155,53 zł do 62 212 zł, więc minimalna kara może wynieść prawie 28 000 zł, a maksymalna przekroczyć 44 miliony złotych.

Najlepszą ochroną jest wdrożenie skutecznych procedur kontroli wewnętrznej, regularne szkolenie personelu, weryfikacja dokumentów przed wysłaniem do KSeF i szybkie korygowanie wykrytych błędów. Ważne jest również prowadzenie szczegółowej dokumentacji transakcji i współpraca z wykwalifikowanymi doradcami podatkowymi.